代理記賬是指將企業(yè)的會(huì)計(jì)核算、記賬、報(bào)稅等一系列財(cái)務(wù)工作委托給的代理記賬公司或個(gè)人來(lái)完成。
一、代理記賬的優(yōu)勢(shì)
服務(wù)
代理記賬機(jī)構(gòu)通常由的會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師等組成，他們具備豐富的財(cái)務(wù)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，能夠?yàn)槠髽I(yè)提供準(zhǔn)確、規(guī)范的會(huì)計(jì)服務(wù)。
熟悉稅收政策和法規(guī)，能夠合理進(jìn)行稅務(wù)籌劃，降低企業(yè)稅負(fù)。
節(jié)省成本
企業(yè)無(wú)需聘請(qǐng)專職會(huì)計(jì)人員，減少了人員工資、福利、培訓(xùn)等費(fèi)用支出。
代理記賬費(fèi)用相對(duì)較低，一般根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)量進(jìn)行收費(fèi)，。
提率
代理記賬公司采用的財(cái)務(wù)軟件和信息化管理系統(tǒng)，能夠快速、準(zhǔn)確地處理財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，提高工作效率。
及時(shí)為企業(yè)提供財(cái)務(wù)報(bào)表和稅務(wù)申報(bào)，讓企業(yè)管理者隨時(shí)了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。
保密性強(qiáng)
代理記賬公司有嚴(yán)格的保密制度，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行嚴(yán)格保密，避免了財(cái)務(wù)信息泄露的風(fēng)險(xiǎn)。

稅務(wù)代理的主要內(nèi)容
稅務(wù)登記
幫助納稅人辦理開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記和注銷稅務(wù)登記等手續(xù)。確保納稅人在法律規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成稅務(wù)登記，避免因未及時(shí)登記而面臨罰款等處罰。
協(xié)助納稅人準(zhǔn)備相關(guān)資料，如營(yíng)業(yè)執(zhí)照、法定代表人身份證明、公司章程等，確保登記信息的準(zhǔn)確完整。
納稅申報(bào)
代理納稅人進(jìn)行各種稅種的納稅申報(bào)，包括增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、印花稅等。根據(jù)納稅人的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅額，并按時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
確保申報(bào)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和及時(shí)性，避免因申報(bào)錯(cuò)誤或逾期申報(bào)而產(chǎn)生滯納金和罰款。同時(shí)，為納稅人提供納稅申報(bào)的相關(guān)咨詢服務(wù)，解答納稅人在申報(bào)過(guò)程中遇到的問(wèn)題。
稅務(wù)籌劃
根據(jù)納稅人的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和財(cái)務(wù)狀況，為其制定合理的稅務(wù)籌劃方案。通過(guò)合法的手段，降低納稅人的稅負(fù)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
例如，利用稅收優(yōu)惠政策、合理調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)、優(yōu)化資產(chǎn)配置等方式，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃的目標(biāo)。但需要注意的是，稅務(wù)籌劃在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行，不得采取非法手段逃避納稅義務(wù)。
稅務(wù)咨詢
為納稅人提供的稅務(wù)咨詢服務(wù)，解答納稅人在稅收政策、稅務(wù)法規(guī)、稅務(wù)處理等方面的疑問(wèn)。幫助納稅人了解稅收政策的變化，及時(shí)調(diào)整企業(yè)的稅務(wù)策略。
稅務(wù)代理人員應(yīng)具備扎實(shí)的稅收知識(shí)和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，能夠?yàn)榧{稅人提供準(zhǔn)確、實(shí)用的稅務(wù)咨詢建議。同時(shí)，稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)還可以通過(guò)舉辦稅務(wù)培訓(xùn)、講座等形式，提高納稅人的稅務(wù)意識(shí)和稅務(wù)管理水平。
稅務(wù)審計(jì)
協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人進(jìn)行稅務(wù)審計(jì)，提供相關(guān)的財(cái)務(wù)資料和稅務(wù)資料，配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的審計(jì)工作。幫助納稅人了解稅務(wù)審計(jì)的程序和要求，做好審計(jì)前的準(zhǔn)備工作。
如果在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，稅務(wù)代理人員應(yīng)積極與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通協(xié)調(diào)，為納稅人爭(zhēng)取合理的處理結(jié)果。同時(shí)，稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)還可以為納稅人提供稅務(wù)審計(jì)后的整改建議，幫助納稅人規(guī)范稅務(wù)管理，避免類似問(wèn)題的再次發(fā)生

小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)登記為一般納稅人主要有以下流程：
確認(rèn)是否符合條件：
依據(jù)相關(guān)規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額 500 萬(wàn)元及以下。如果企業(yè)年應(yīng)稅銷售額超過(guò)了這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，就需要轉(zhuǎn)登記為一般納稅人。不過(guò)，如果企業(yè)會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，即使年應(yīng)稅銷售額未超過(guò) 500 萬(wàn)元，也可以申請(qǐng)成為一般納稅人。
準(zhǔn)備相關(guān)材料：
《增值稅一般納稅人登記表》原件，一般需填寫(xiě)企業(yè)的基本信息、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所等內(nèi)容。
加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照（或稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證等）原件（查驗(yàn)后退回）；除納稅信用等級(jí)為 D 級(jí)的納稅人之外，可選擇采用告知承諾替代上述稅務(wù)登記證件。
財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件。
會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資格證明或者與中介機(jī)構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件。
經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場(chǎng)地證明及其復(fù)印件。
選擇辦理方式：
電子稅務(wù)局辦理：
登陸電子稅務(wù)局，找到 “我要辦稅”“事項(xiàng)辦理” 等相關(guān)模塊。
在登記項(xiàng)目下，選擇 “增值稅一般納稅人登記”。
點(diǎn)擊辦理，并按系統(tǒng)提示填寫(xiě)相關(guān)資料，如企業(yè)基本信息、銷售額等內(nèi)容 。
填寫(xiě)完成后提交資料，等待稅務(wù)機(jī)關(guān)審批 。之后可以通過(guò) “我要查詢”“辦稅進(jìn)度及結(jié)果信息查詢”“事項(xiàng)進(jìn)度管理” 等模塊查看申請(qǐng)進(jìn)度。
辦稅服務(wù)廳辦理：
納稅人實(shí)名辦稅人員攜帶身份證原件及上述準(zhǔn)備好的材料前往辦稅服務(wù)廳 。
向辦稅服務(wù)廳工作人員提交材料，工作人員會(huì)對(duì)材料進(jìn)行審核。如果填報(bào)內(nèi)容與稅務(wù)登記信息一致，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)場(chǎng)登記；如果不一致或不符合填列要求，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)當(dāng)場(chǎng)告知納稅人需要補(bǔ)正的內(nèi)容 。
確認(rèn)一般納稅人資格生效日期：
納稅人可以根據(jù)自身需求選擇一般納稅人資格生效日期為 “當(dāng)月生效” 或 “次月生效”。一般來(lái)說(shuō)，如果企業(yè)希望盡快按照一般納稅人的身份進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)和開(kāi)票等操作，可以選擇當(dāng)月生效；如果企業(yè)需要一些時(shí)間來(lái)準(zhǔn)備相關(guān)的財(cái)務(wù)和稅務(wù)工作，可以選擇次月生效。
后續(xù)事項(xiàng)辦理：
稅（費(fèi)）種認(rèn)定的變更：電子稅務(wù)局通常會(huì)支持小規(guī)模納稅人登記為一般納稅人后稅（費(fèi)）種的自動(dòng)變更，但消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)等部分稅種可能暫不支持自動(dòng)變更，企業(yè)需要關(guān)注稅（費(fèi)）種認(rèn)定信息的變更情況。變更完成后，電子稅務(wù)局首頁(yè)辦稅桌面的 “提示提醒” 中會(huì)產(chǎn)生一條 “增值稅一般納稅人登記自動(dòng)變更稅（費(fèi)）種認(rèn)定” 的提示消息，可點(diǎn)擊 “查看詳情” 查看自動(dòng)變更稅（費(fèi)）種認(rèn)定信息的詳情和自動(dòng)變更結(jié)果。
變更發(fā)行稅控設(shè)備：如果納稅人目前使用稅控設(shè)備，需要及時(shí)同步更新，否則將影響后續(xù)的發(fā)票使用。可以直接通過(guò)稅控開(kāi)票軟件實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程變更發(fā)行，也可攜帶稅控設(shè)備前往主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳窗口進(jìn)行變更發(fā)行。
發(fā)票勾選抵扣（若有進(jìn)項(xiàng)發(fā)票）：根據(jù)相關(guān)規(guī)定，納稅人自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，未按照銷售額和征收率簡(jiǎn)易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認(rèn)定或登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 。

辦理一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的流程中，有以下需要特別注意的事項(xiàng)：
確認(rèn)轉(zhuǎn)登記條件：
銷售額標(biāo)準(zhǔn)：轉(zhuǎn)登記日前連續(xù) 12 個(gè)月（以 1 個(gè)月為 1 個(gè)納稅期）或者連續(xù) 4 個(gè)季度（以 1 個(gè)季度為 1 個(gè)納稅期）累計(jì)銷售額未超過(guò) 500 萬(wàn)元。如果經(jīng)營(yíng)期不滿 12 個(gè)月或者 4 個(gè)季度的，按照月（季度）平均應(yīng)稅銷售額估算累計(jì)應(yīng)稅銷售額。并且，應(yīng)稅銷售額的范圍包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額等。要準(zhǔn)確核算銷售額，確保符合標(biāo)準(zhǔn)，避免因理解偏差導(dǎo)致錯(cuò)誤申請(qǐng)。
行業(yè)限制：明確規(guī)定登記為一般納稅人的情形除外，例如成品油零售加油站一律認(rèn)定為增值稅一般納稅人，不能轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人 。
企業(yè)自身情況：綜合考慮自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、客戶需求、企業(yè)發(fā)展規(guī)劃等因素。比如，如果企業(yè)的下游客戶主要需要適用稅率發(fā)票，轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后可能會(huì)影響業(yè)務(wù)合作；如果企業(yè)增值額大但取得進(jìn)項(xiàng)稅額少，轉(zhuǎn)登記后稅負(fù)可能會(huì)降低 。
準(zhǔn)備相關(guān)材料：
《一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人登記表》要正確、完整填寫(xiě)，確保信息準(zhǔn)確無(wú)誤 。
按照要求準(zhǔn)備好加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照（或稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證等）原件，已實(shí)行實(shí)名辦稅的納稅人，無(wú)需提供稅務(wù)登記證件，但具體要求可能因地區(qū)而異 。
其他可能需要的證明材料，如財(cái)務(wù)報(bào)表等，以便稅務(wù)機(jī)關(guān)審核企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和納稅情況。
選擇辦理方式：
電子稅務(wù)局辦理：熟悉電子稅務(wù)局的操作流程，按照系統(tǒng)提示填寫(xiě)申請(qǐng)表并上傳相關(guān)材料的電子掃描件或照片。提交申請(qǐng)后，及時(shí)關(guān)注申請(qǐng)進(jìn)度，如有疑問(wèn)或需要補(bǔ)充材料，及時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通。
辦稅服務(wù)廳辦理：提前了解辦稅服務(wù)廳的工作時(shí)間、辦理流程和所需材料清單。到現(xiàn)場(chǎng)辦理時(shí)，要攜帶材料，避免因材料不全而往返奔波 。
關(guān)注轉(zhuǎn)登記時(shí)間節(jié)點(diǎn)：在規(guī)定的時(shí)間范圍內(nèi)辦理轉(zhuǎn)登記手續(xù)，逾期可能無(wú)法辦理。例如，過(guò)去曾有政策規(guī)定在特定時(shí)間段內(nèi)符合條件的一般納稅人可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，納稅人需關(guān)注政策的有效期 。
稅務(wù)銜接問(wèn)題：
進(jìn)項(xiàng)稅額處理：尚未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額，需計(jì)入 “應(yīng)交稅費(fèi) — 待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額” 核算。要注意對(duì)這部分進(jìn)項(xiàng)稅額的準(zhǔn)確記錄和核算，以便后續(xù)可能的抵扣或處理。
業(yè)務(wù)調(diào)整：在一般納稅人期間發(fā)生的銷售或購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)，自轉(zhuǎn)登記日的下期起發(fā)生銷售折讓、中止或者退回的，需調(diào)整轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。要按照規(guī)定的方法進(jìn)行調(diào)整，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 。
發(fā)票管理：
發(fā)票開(kāi)具：轉(zhuǎn)登記納稅人自轉(zhuǎn)登記日的下期起，發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，應(yīng)當(dāng)按照小規(guī)模納稅人的征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票；在一般納稅人期間發(fā)生的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要開(kāi)具紅字發(fā)票、換開(kāi)發(fā)票、補(bǔ)開(kāi)發(fā)票的，一律按照一般納稅人期間適用的稅率或者征收率開(kāi)具。
稅控設(shè)備：可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開(kāi)具增值稅發(fā)票，但需要及時(shí)完成開(kāi)票軟件升級(jí)和稅控設(shè)備變更發(fā)行，確保發(fā)票的正常開(kāi)具和使用 。
后續(xù)管理：
銷售額監(jiān)控：自轉(zhuǎn)登記日的下期起連續(xù)不超過(guò) 12 個(gè)月或者連續(xù)不超過(guò) 4 個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)，如果應(yīng)稅銷售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。
轉(zhuǎn)登記次數(shù)限制：轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后再次登記為一般納稅人的，不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人 。

一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，發(fā)票開(kāi)具需注意以下方面：
正常業(yè)務(wù)發(fā)票開(kāi)具：
開(kāi)票時(shí)間起算點(diǎn)：自轉(zhuǎn)登記日的下期起，發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，應(yīng)當(dāng)按照小規(guī)模納稅人的征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票。例如，轉(zhuǎn)登記日為 7 月 15 日，那么從 8 月 1 日起的銷售業(yè)務(wù)就應(yīng)按小規(guī)模納稅人的征收率開(kāi)票。
開(kāi)票系統(tǒng)及設(shè)備：可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開(kāi)具增值稅發(fā)票，不需要繳銷稅控設(shè)備和增值稅發(fā)票 。若之前已進(jìn)行過(guò)增值稅發(fā)票票種核定，轉(zhuǎn)登記后仍可繼續(xù)通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開(kāi)具增值稅發(fā)票；銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開(kāi)具增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi) 。
特殊情況發(fā)票開(kāi)具：
補(bǔ)開(kāi)發(fā)票：對(duì)于在一般納稅人期間發(fā)生的增值稅應(yīng)稅銷售行為，未開(kāi)具增值稅發(fā)票需要補(bǔ)開(kāi)的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率或者征收率補(bǔ)開(kāi)增值稅發(fā)票。
開(kāi)具紅字發(fā)票：發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形，需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，按照原藍(lán)字發(fā)票記載的內(nèi)容開(kāi)具紅字發(fā)票。
發(fā)票重開(kāi)：開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具的，先按照原藍(lán)字發(fā)票記載的內(nèi)容開(kāi)具紅字發(fā)票后，再重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。

小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)登記為一般納稅人后，增值稅申報(bào)表的填寫(xiě)主要涉及以下幾個(gè)方面：
確定申報(bào)所屬期：一般納稅人增值稅通常是按月申報(bào)，在每月的規(guī)定申報(bào)期內(nèi)（一般為次月的 15 日前，遇節(jié)假日會(huì)順延）進(jìn)行申報(bào)。確定申報(bào)所屬期是填寫(xiě)申報(bào)表的基礎(chǔ)，要根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間準(zhǔn)確選擇所屬期 。
填寫(xiě)增值稅納稅申報(bào)表主表：
銷售額部分：
按適用稅率計(jì)稅銷售額：根據(jù)企業(yè)在所屬期內(nèi)銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)的情況，分別填寫(xiě)適用不同稅率的銷售額。例如，銷售一般貨物的銷售額適用 13% 的稅率，提供交通運(yùn)輸服務(wù)的銷售額適用 9% 的稅率等，要按照實(shí)際業(yè)務(wù)準(zhǔn)確區(qū)分并填寫(xiě)。如果有視同銷售等特殊銷售行為的銷售額，也應(yīng)在此欄填寫(xiě)。
其中：應(yīng)稅貨物銷售額：?jiǎn)瘟谐鰬?yīng)稅貨物的銷售額，以便稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)計(jì)和核對(duì)。如果企業(yè)主要業(yè)務(wù)是銷售貨物，這一項(xiàng)的填寫(xiě)尤為重要。
應(yīng)稅勞務(wù)銷售額：如果企業(yè)提供了應(yīng)稅勞務(wù)，如加工、修理修配勞務(wù)等，將相應(yīng)的銷售額填寫(xiě)在此欄。
納稅檢查調(diào)整的銷售額：如果稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查中發(fā)現(xiàn)企業(yè)的銷售額有調(diào)整的情況，如少計(jì)或多計(jì)銷售額等，經(jīng)過(guò)調(diào)整后的銷售額應(yīng)填寫(xiě)在此欄。
進(jìn)項(xiàng)稅額部分：
認(rèn)證相符的增值稅發(fā)票：填寫(xiě)企業(yè)在所屬期內(nèi)取得并通過(guò)認(rèn)證的增值稅發(fā)票上的進(jìn)項(xiàng)稅額。這是進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的主要憑證，要確保發(fā)票的真實(shí)性、合法性和有效性，并且在規(guī)定的認(rèn)證期限內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證 。
其他扣稅憑證：除了增值稅發(fā)票外，其他符合抵扣條件的扣稅憑證，如海關(guān)進(jìn)口增值稅繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票等，按照憑證上注明的稅額填寫(xiě)在此欄。
本期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額：如果企業(yè)有進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況，例如購(gòu)進(jìn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi)等，或者發(fā)生了非正常損失等，需要將轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額填寫(xiě)在此欄。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出會(huì)減少可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，從而增加企業(yè)的應(yīng)納稅額。
稅款計(jì)算部分：
上期留抵稅額：如果企業(yè)在上一申報(bào)期有留抵稅額，即進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額的部分，將上期留抵稅額填寫(xiě)在此欄。上期留抵稅額可以在本期繼續(xù)抵扣。
銷項(xiàng)稅額：根據(jù)銷售額和適用稅率計(jì)算得出的銷項(xiàng)稅額填寫(xiě)在此欄。銷項(xiàng)稅額 = 銷售額 × 適用稅率。
進(jìn)項(xiàng)稅額：將前面填寫(xiě)的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)數(shù)填寫(xiě)在此欄。
應(yīng)納稅額：通過(guò)銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額，再減去上期留抵稅額等計(jì)算得出的應(yīng)納稅額填寫(xiě)在此欄。如果計(jì)算結(jié)果為負(fù)數(shù)，表示企業(yè)有留抵稅額，可以留待下期繼續(xù)抵扣。
填寫(xiě)增值稅納稅申報(bào)表附列資料：
附列資料（一）：本期銷售情況明細(xì)：按照不同的銷售項(xiàng)目、稅率和發(fā)票類型，分別填寫(xiě)本期銷售的明細(xì)情況。例如，區(qū)分開(kāi)具增值稅發(fā)票、開(kāi)具其他發(fā)票（如普通發(fā)票）、未開(kāi)具發(fā)票等不同情況的銷售額和銷項(xiàng)稅額。
附列資料（二）：本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)：詳細(xì)填寫(xiě)本期進(jìn)項(xiàng)稅額的來(lái)源、憑證信息、抵扣情況等。包括增值稅發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票等各種扣稅憑證的進(jìn)項(xiàng)稅額信息 。
附列資料（三）：服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)：如果企業(yè)有服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的扣除項(xiàng)目，如差額征稅的業(yè)務(wù)，需要填寫(xiě)此表，詳細(xì)列出扣除項(xiàng)目的金額、稅額等信息。
其他相關(guān)申報(bào)事項(xiàng)：如果企業(yè)有涉及增值稅減免稅的業(yè)務(wù)，還需要填寫(xiě)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》，按照規(guī)定的減免稅政策和申報(bào)要求，填寫(xiě)減免稅的項(xiàng)目、金額等信息。
總之，小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)登記為一般納稅人后，增值稅申報(bào)表的填寫(xiě)較為復(fù)雜，需要準(zhǔn)確理解各項(xiàng)欄目的含義和填寫(xiě)要求，確保申報(bào)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和合法性。如果對(duì)申報(bào)填寫(xiě)有疑問(wèn)，建議及時(shí)咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)或的稅務(wù)顧問(wèn)。

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