讓我們了解下什么是香港稅收居民。按照香港《公司管理條例》（32章）成立的具有法團(tuán)地位的公司，只須向內(nèi)地有關(guān)當(dāng)局提交香港公司的注冊登記證書副本，或商業(yè)登記冊摘錄的核證本，便可證明其香港居民身份，無需向本局申請居民身份證明書。

除按照香港《公司管理條例》32章，在香港注冊成立的法團(tuán)公司這種常見情況外，還存在一種特殊情況。即在香港以外成立的法團(tuán)公司，在特定條件下，也可被認(rèn)定為香港法人稅收居民，但是這類公司沒有香港公司注冊登記機(jī)構(gòu)頒發(fā)的商業(yè)登記核證本。這種特殊情形包括兩類：

1、香港公司A，在內(nèi)地成立法人公司B，但B的實際管理機(jī)構(gòu)是A公司。根據(jù)國稅函【2007】403號文三條規(guī)定，B公司具有香港法人居民身份，屬于在香港以外成立的法團(tuán)公司；

2、香港公司A，在香港和內(nèi)地以外的三方國家或地區(qū)，成立法人公司B，但是B的實際管理機(jī)構(gòu)是A公司，根據(jù)國稅函[2007]403號文三條規(guī)定，B公司具有香港法人居民身份。

但需要注意的是，如果某企業(yè)是在香港以外成立的法人公司，即使能夠取得香港稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的居民身份證明，也不能享受內(nèi)地與香港的稅收協(xié)定安排。因為這類公司被認(rèn)定為實際管理機(jī)構(gòu)不在香港，因此該公司屬于受控制的一方，不具備“受益所有人”身份，不滿足享受稅收協(xié)定的前提條件。

而對于認(rèn)定香港稅收居民中“實際管理或控制機(jī)構(gòu)位于香港”這一硬性指標(biāo)，也有極為全面且嚴(yán)苛的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，通常包括以下幾項：

1、董事會

香港稅務(wù)局會審查董事會會議的詳細(xì)情況，包括籌備工作地點、董事會會議的地點、董事會成員的實際出席情況、會議期間討論和待解決的問題，以及問題的執(zhí)行和解決情況。并且還會對每個董事會成員的居住地點進(jìn)行審查（可以理解為公司通常在董事會成員所在的地方進(jìn)行業(yè)務(wù)操作）

2、員工

香港稅務(wù)局會詳細(xì)調(diào)查該公司是否在香港雇傭了員工。同時還會收集每位雇員的個人資料(如姓名、國籍、年齡、薪酬等)及工作職責(zé)詳情，以作商業(yè)主體測試。

3、公司機(jī)構(gòu)

通常是指申請人的固定營業(yè)地點和銀行賬戶的所處地點，用于開展業(yè)務(wù)和金融活動。此外，香港稅務(wù)局還會關(guān)注該申請人在獲得有關(guān)稅收優(yōu)惠福利收入方面的利益所有權(quán)情況，特別是獲得優(yōu)惠稅收待遇后的被動收入(如特許權(quán)使用費(fèi)、股息、利息收入或資本收益等)。

由此可見，香港稅收居民身份的認(rèn)定條件相對苛刻，但實際上與近期熱門的離岸地區(qū)《經(jīng)濟(jì)實質(zhì)法》極為類似。